Colección Claves Prácticas

El presente título de la colección Claves Prácticas analiza exhaustivamente toda la problemática asociada a la retribución de administradores y socios profesionales, partiendo de la "teoría del vínculo", origen de buena parte de la misma.

Una obra elaborada por Antonio Durán-Sindreu Buxadé experto en la materia, en la que obtendrá respuestas de aplicación práctica a todas las cuestiones fiscales, laborales y mercantiles sobre la que han incidido dos importantes y recientes reformas: la fiscal y la mercantil.

Respecto de cada uno de los impuestos (Sociedades, IRPF, IVA, Patrimonio, Sucesiones y Donaciones) el autor analiza críticamente todas las soluciones aportadas por la jurisprudencia, la doctrina administrativa y las Notas que la Agencia Estatal de la Administración Tributaria ha emitido al respecto. De esta manera, el usuario podrá justificar cada decisión tomada de una manera ponderada, razonable y coherente.

Una obra en la que se analizan cuestiones tales como:

- la evolución de la teoría del vínculo en el ámbito del Impuestos sobre Sociedades antes y después de la reforma fiscal;
- el concepto de gasto necesario y de liberalidad;
- el análisis de la jurisprudencia del Tribunal Supremo es al respecto fundamental, distinguiendo también para ello los diferentes criterios que éste ha mantenido sobre tan polémica cuestión;
- los efectos fiscales de la teoría del vínculo en el ámbito de otros impuestos, en concreto, en el del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en el del Impuesto sobre el Patrimonio, en el del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y en el del IVA;
- la reciente reforma relativa al régimen de retribución de los administradores analizando su incidencia en el ámbito tributario y las principales cuestiones a tener en cuenta en los estatutos de la sociedad;
- las decisiones a adoptar a tenor de la jurisprudencia del Tribunal Supremo, de la reforma fiscal de finales de 2014, y de la reforma mercantil de finales, también, de 2014;
- la nueva fiscalidad de los socios profesionales en el IRPF y sus efectos en el IVA para lo que se analizan las sentencias más relevantes del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, los recientes "workings papers" que se han emitido al respecto, y la correspondiente doctrina administrativa.

Este Claves Prácticas da respuesta a cuestiones tan importantes como:

1) En relación al Impuesto sobre Sociedades ¿Cuál es el concepto de liberalidad?;
¿Se puede calificar la retribución realmente satisfecha a un administrador como liberalidad por el mero hecho de que la misma no se prevea en los estatutos?;
¿Tiene pues trascendencia fiscal la posible ilegalidad mercantil?;
¿Qué decisiones hay que adoptar para evitar cualquier contingencia fiscal al respecto?;
¿Qué se entiende por gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico?

2) Respecto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
¿Qué tipo de retención hay que aplicar a la retribución por funciones de dirección y gerencia?; ¿Y por otras funciones distintas como la de Director Comercial?;
También si la retribución del administrador no es gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades, ¿ha de tributar como ingreso en el IRPF de su perceptor?;
Pues a pesar de la evidente sobreimposición que ello supone, el Tribunal Supremo considera que sí. Pero ¿se puede evitar?, ¿Cómo?

3) En relación al impuesto sobre el Patrimonio y la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por empresa familiar y en concreto en conexión si la retribución que percibe el administrador lo es por el desempeño de un cargo que, con independencia de su denominación, implique una efectiva intervención en las decisiones de la empresa.
¿Si el cargo de administrador es gratuito, la exención y la reducción por tales impuestos son de aplicación?
¿Qué hay que entender por el desempeño de un cargo que implique una efectiva intervención en las decisiones de la empresa?

4) Además en relación con el IVA dudas conectadas con la reciente reforma fiscal
¿Tributan por dicho impuesto las prestaciones de servicios realizados por el socio profesional a su propia sociedad?;
¿Qué circunstancias han de concurrir en su caso para que tributen por dicho impuesto?;
¿Cuál es el régimen de encuadramiento en la Seguridad Social que les corresponde a los socios profesionales?;
¿Es relevante el hecho de que se trate de una sociedad de medios?
¿Cómo incide la Ley 2/2007 de sociedades profesionales?

5) Finalmente considerando la importante reforma mercantil que incide, también, en los aspectos relativos a la retribución de los administradores se plantean las siguientes dudas hasta hoy inexistentes con incidencia también en el ámbito tributario.
¿Han de prever los estatutos la retribución de los Consejeros Delegados?;
¿Qué fiscalidad es la que corresponde al nuevo contrato de los denominados consejeros ejecutivos?; ¿Puede no estar retribuido el cargo de "mero consejero" y sí el de Consejero Delegado?;
¿Qué quiere decir la ley cuando se refiere a los administradores, en su condición de tales?;
¿La retribución de los administradores puede ser desigual?;
¿En base a qué criterios?;
¿Y también en el caso de administradores solidarios o mancomunados?

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